ИСТИНА

Обоснование выбора системы налогообложения является приоритетной тактической задачей предпринимательской активности. Деятельность субъектов предпринимательства также может осуществляться с применением следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН. Допустимо совмещения: ОСНО и ЕНВД; УСН и ЕНВД. Недопустимо совмещение ОСНО и УСН. При уплате ЕНВД, УСН, ЕСХН не платится налог на прибыль, НДС, налог на имущество, что существенно снижает налоговую нагрузку. Рассмотрим особенности исчисления и области практического применения различных специальных налоговых режимов. Требования для использования ЕНВД: наличие свидетельства о собственности на помещение или договор аренды с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания; создание обстановки для потребления продукции на месте; продажа кулинарной продукции через собственную торговую сеть (залы, палатки, киоски); средняя численность работающих до 100 человек. Согласно статье 346.32 НК РФ, исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале, но не более чем на 50% от расчетной суммы ЕНВД. Начисление ЕНВД отражается в учете: Дебет 99 Кредит 68. Уплата ЕНВД производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Декларация сдается в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. С 2021 года ЕНВД перестанет существовать (ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Требования для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) в соответствии со статьей 346.12 НК РФ: сотрудников не более 100 человек; доход не превышает 150 млн руб.; остаточная стоимость до 150 млн руб.; по итогам девяти месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, доходы не превышает 112,5 млн руб.; доля участия других организаций не превышает 25%; не могут применять УСН организации, которые имеют филиалы. Ставка налога при УСН с налоговой базы при соблюдении нижнего уровня лимитов:  «доходы» от 1 до 6% с правом уменьшать сумму налога на страховые взносы (в размере 100% для ИП без сотрудников и в размере 50% для ООО и ИП с сотрудниками);  «доходы минус расходы» – от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода. Уплата налога при УСН и авансовых платежей производится по месту нахождения предприятия и месту жительства ИП (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Начисление налога при УСН отражается в учете: Дебет 99 Кредит 68. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). С 01 июля 2020 года плательщики УСН с налоговой базой «доходы» не представляют налоговые декларации благодаря сведениям о расчетах, зафиксированным в онлайн-кассах. Общая система налогообложения (ОСНО) предусматривает уплату всех видов государственных пошлин, НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога. Другой альтернативный вариант для индивидуальных предпринимателей (ИП) – Патентная система налогообложения (ПСН). Предприниматель получает патент на налоговую ставку в размере 6% от дохода, что освобождает его от уплаты НДС, НДФЛ за себя и налога на имущество. ПСН можно применять, например, при площади кафе с залом обслуживания до 50 кв. метров; численность не более 15 человек и при годовом доходе до 60 млн. руб. Организации и ИП, применяющие Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), имеют право на освобождение от НДС, при предоставлении в налоговый орган письменного уведомления. Анализ преимуществ специальных налоговых режимов и особенностей учета до начала ведения предпринимательской деятельности позволяет снизить налоговую нагрузку, сохранив прогнозируемую величину предпринимательской прибыли